דוח רווח והפסד עונה על שאלה אחת: כמה העסק הרוויח בתקופה מסוימת. הוא מתחיל מכל הכסף שנכנס, מוריד ממנו את מה שעלה להרוויח אותו בסדר קבוע, ומגיע לשורה התחתונה. עצמאי מצרף אותו לדוח השנתי, ובנק או משקיע יבקשו לראות אותו לפני הלוואה או השקעה.
דוגמה מלאה, של סטודיו לעיצוב לשנה אחת, בסכומים לפני מע״מ:
| שורה | סכום |
|---|---|
| הכנסות ממכירות ושירותים | 420,000 ₪ |
| עלות המכר: הדפסות וספקי משנה | 120,000 ₪ |
| רווח גולמי | 300,000 ₪ |
| הוצאות הנהלה וכלליות: שכירות, תוכנות, תקשורת | 54,000 ₪ |
| הוצאות מכירה ושיווק | 18,000 ₪ |
| פחת על מחשבים וציוד | 6,000 ₪ |
| רווח תפעולי | 222,000 ₪ |
| הוצאות מימון: עמלות בנק וסליקה | 4,000 ₪ |
| רווח לפני מס | 218,000 ₪ |
השורה האחרונה היא הבסיס שממנו מחושבים מס הכנסה וביטוח לאומי, אחרי התאמות שרואה החשבון עושה לפי החוק.
השורות בדוח, מלמעלה למטה
ההכנסות פותחות את הדוח. אלה כל הסכומים שהעסק חייב בהם מס בתקופה, לפני מע״מ. עסק שמנהל ספרים בשיטה חד-צידית רושם בדרך כלל הכנסה כשהכסף התקבל, ועסק בשיטה הכפולה רושם אותה כשהיא נוצרה, גם אם עוד לא שולמה.
עלות המכר באה מיד אחריהן. זו העלות הישירה של מה שמכרתם: סחורה שקניתם, חומרי גלם, ספק משנה שעשה חלק מהעבודה. לנותן שירות שעובד לבד היא לפעמים קרובה לאפס.
הפער בין השתיים הוא הרווח הגולמי. הוא מראה כמה נשאר מכל שקל של מכירה לפני שמשלמים על קיום העסק עצמו.
אחריו ההוצאות התפעוליות: שכירות, תוכנות, טלפון, הנהלת חשבונות, פרסום, נסיעות. כאן נכנסות רק ההוצאות המוכרות, ולחלק מהן יש שיעור הכרה חלקי, כמו רכב או טלפון נייד. ציוד שמשמש כמה שנים לא נכנס כהוצאה אחת, אלא כפחת שנתי.
אחרי ההוצאות התפעוליות מגיעים לרווח התפעולי. מתחתיו יורדות הוצאות המימון, כמו ריבית על הלוואה, עמלות בנק ועמלות סליקה, וכך מגיעים לרווח לפני מס.
מה מגישים לרשות המסים
עצמאי שמגיש דוח שנתי מלא בטופס 1301 מצרף אליו את דוח הרווח וההפסד בטופס 1320, שהוא נספח א' לדוח. רשות המסים מקבלת במקום הטופס גם דוח שמופק מתוכנה מאושרת, וזה מה שרוב רואי החשבון מגישים.
הטופס לא מבקש פירוט של כל קבלה. הוא מבקש סכומים לפי סעיפים: מחזור, עלות המכר, וכל קבוצת הוצאות בנפרד. את המסמכים שמאחורי כל סכום שומרים, כי בביקורת יבקשו אותם. כמה זמן חייבים לשמור אותם מפורט במדריך שמירת המסמכים.
אצל עוסק פטור ועוסק זעיר
עוסק פטור לא גובה מע״מ, אבל לגבי מס הכנסה הוא עצמאי לכל דבר. אם הוא מגיש דוח שנתי מלא, הוא מצרף דוח רווח והפסד, וההבדל היחיד הוא שאין בו שורות מע״מ.
במסלול עוסק זעיר התמונה אחרת. שם לא סופרים הוצאות בכלל: מדווחים על המחזור, ו-30 אחוז ממנו מנוכים אוטומטית כהוצאה. לכן מי שבמסלול הזה מגיש דיווח מקוצר ולא דוח רווח והפסד.
רווח לפני מס אינו מה שנשאר לכם
השורה התחתונה בדוח היא רווח לפני מס, וממנה עוד יורדים מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות. עצמאי עם רווח של 218,000 שקלים בשנה לא לוקח הביתה 218,000. כמה נשאר בפועל אפשר לראות במחשבון הברוטו נטו לעצמאי, שמחשב את המס לפי המדרגות של השנה.
יש גם הבדל בין רווח לבין כסף בבנק. הכנסה שנרשמה ועוד לא שולמה, ציוד שנקנה במזומן ונרשם כפחת, או הלוואה שהתקבלה, כולם מזיזים את היתרה בבנק בלי לשנות את הרווח באותו סכום.
איך בונים את הדוח במהלך השנה
הדרך הקלה להגיע לדוח בסוף השנה היא לא לבנות אותו בסוף השנה. כל הכנסה מגובה בחשבונית או בקבלה שהופקה, וכל הוצאה מגובה בחשבונית ששמורה. כשהמסמכים מסודרים לפי חודשים וסוגי הוצאות, הדוח הוא חיבור של עמודות.
בסלייט ההכנסות של השנה מסוכמות לפי חודש מתוך המסמכים שהופקו, וההוצאות נשמרות לפי סוג. בסוף השנה רואה החשבון מקבל את שני הצדדים מוכנים, ולא שקית של קבלות.
המידע כאן כללי ואינו ייעוץ מס. במקרה ספציפי כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
שאלות שחוזרות
מה זה דוח רווח והפסד?
סיכום של ההכנסות וההוצאות של העסק לתקופה מסוימת, בדרך כלל שנה, שמראה כמה העסק הרוויח או הפסיד. הוא מתחיל מההכנסות, מוריד את העלויות לפי סדר קבוע, ומסתיים ברווח לפני מס.
האם עצמאי חייב להגיש דוח רווח והפסד?
עצמאי שמגיש דוח שנתי מלא מצרף אליו דוח רווח והפסד, בטופס 1320 שהוא נספח לטופס 1301, או בדוח שמופק מתוכנה מאושרת. מי שבמסלול עוסק זעיר מגיש דיווח מקוצר על המחזור בלבד.
מה ההבדל בין רווח גולמי לרווח נקי?
רווח גולמי הוא ההכנסות פחות העלות הישירה של מה שנמכר. רווח נקי הוא מה שנשאר אחרי כל ההוצאות, כולל שכירות, שיווק, פחת ומימון, ולפעמים גם אחרי המס.
האם עוסק פטור צריך דוח רווח והפסד?
כן, אם הוא מגיש דוח שנתי מלא. המעמד במע״מ לא משנה את הדיווח למס הכנסה, ועוסק פטור מחשב רווח בדיוק כמו עוסק מורשה, רק בלי שורות מע״מ.
מי מכין את דוח הרווח וההפסד?
ברוב העסקים רואה החשבון, מתוך הנהלת החשבונות של השנה. עסק קטן עם מעט הוצאות יכול להכין אותו בעצמו, בתנאי שכל הכנסה וכל הוצאה מגובות במסמך.