עסק לא רשאי לקבל במזומן יותר מ-6,000 שקל, או יותר מ-10% מסכום העסקה, לפי הנמוך מביניהם. הכלל ידוע. מה שפחות ברור הוא מה נחשב "עסקה". במאי 2025 הקדישה לזה תמר ברכה, מנהלת המחלקה לניהול ספרים ברשות המסים, חלק גדול מוובינר ללשכת יועצי המס.
הנקודה הראשונה שלה: גובה העסקה כולל מע"מ וכל מס אחר שנלווה אליה. בקניית שולחן ב-15,000 שקל, גם ההובלה והאחריות על ההובלה הן חלק מהעסקה. הקונה שחוזר יומיים אחר כך לקנות עוד שני כיסאות עושה עסקה חדשה. מי שמבקש מראש לפצל את אותה קנייה לשתי חשבוניות כדי לשלם במזומן עובר עבירה פלילית, הוא והחנות.
מתי תשלום חודשי הוא עסקה אחת
בשירות שמשלמים עליו כל חודש, השאלה היא מה סוכם. ברכה נתנה דוגמה של חדר כושר. מנוי שנתי ב-500 שקל לחודש הוא עסקה של 6,000 שקל, גם אם משלמים כל חודש בנפרד וגם אם אפשר לצאת באמצע תמורת קנס. מנוי חודשי ב-600 שקל הוא עסקה של 600 שקל. שכירות שונה: החוק קובע במפורש שכל תשלום נבחן בנפרד, גם בחוזה לחמש שנים.
על גני ילדים העמדה של הרשות חד-משמעית. שנת לימודים היא עסקה שנתית, גם כשההורים משלמים כל חודש. "אף גננת לא תסכים לרשום את הילד שלי על בסיס חודשי", אמרה. כשהגן עולה 3,000 עד 5,000 שקל לחודש, העסקה השנתית גבוהה בהרבה מ-6,000, ותשלום חודשי במזומן הוא הפרה. היא סיפרה שהיה מבצע ביקורות אצל גננות, ושגננות רבות והורים נקנסו. סעיף בחוזה שמאפשר להורים לצאת בכל חודש לא משנה את זה.
מקרים שבהם מותר יותר ממה שנראה
קבלן שמושך מלט ובלוקים מאותה חנות לאורך החודש, ומקבל בסוף החודש חשבונית מרכזת על 200,000 שקל, עשה הרבה עסקאות קטנות. לדבריה, ייתכן שאפילו מותר לו לשלם את כל הסכום במזומן, כי המגבלה חלה על כל עסקה בנפרד. זה נבחן לפי מה שקרה בפועל, למשל לפי תעודות המשלוח.
צ'ק חתום שלא כתוב בו סכום אינו צ'ק, ולכן אינו הפרה של חוק המזומן גם כששם המקבל ריק. לקוח שמשאיר צ'קים אצל רואה החשבון או יועץ המס לתשלום מסים יכול לכתוב עליהם "לפקודת מס הכנסה", "ביטוח לאומי" או "מע"מ". צ'ק בלי שם מקבל אסור לעסק בכל סכום. אדם פרטי רשאי לתת צ'ק כזה עד 5,000 שקל, למשל במתנה לחתונה.
מה קורה אחרי שנמצאה הפרה
נשלח מכתב כוונה, ויש 45 יום להגיש טענות. אם לא הוגשו, מכתב ההטלה יוצא אוטומטית תוך 90 יום. לפי ברכה, התקנות שיאפשרו להפחית עיצום בגלל נסיבות אישיות כתובות כבר שנים ועדיין לא אושרו. עד שיאושרו, טענות כמו "לא ידעתי" או "שילמתי את המס" לא מורידות את העיצום, ורק טענה שלא הייתה הפרה בכלל נבחנת. ערעור מוגש לבית משפט השלום. במאי 2025 היו לרשות שבעה פסקי דין בחוק המזומן, והיא זכתה בכולם.
מ-1 בינואר 2026 העונש גדל. הוצאה ששולמה בניגוד לחוק, ושהוטל בגללה עיצום, לא מוכרת במס הכנסה, וגם מס התשומות עליה לא מותר בניכוי.