עד סוף 2025, חשבונית מס מעל הסף בלי מספר הקצאה עלתה לעסק את מע"מ התשומות שבה. מ-2026 היא עולה גם את ההוצאה עצמה במס הכנסה. בינואר 2025 אמרו נציגי רשות המסים לרואי החשבון שזה מה שהם מתכננים, כדי שמי שנעצר במע"מ לא ינפח את ההוצאות שלו במס הכנסה. התיקון לסעיף 32 בפקודת מס הכנסה עבר, ובאוקטובר 2026 הסביר משה מלמד, פקיד השומה תל אביב 4, בפאנל של לשכת יועצי המס מה הוא משנה בפועל.
הבניין שעומד ולא נחשב
לפני התיקון, פקיד שומה שמצא חשבוניות פיקטיביות אצל קבלן היה רשאי לחשב לו רווח כלכלי. חוזר של רשות המסים מ-2012 איפשר זאת, מתוך הנחה שמס הכנסה ממסה את ההתעשרות: הבניין נבנה, ולכן ברור שהיו הוצאות. לדבריו, זו ההתנהלות עד דוחות 2025.
מדוחות 2026 זה נגמר. הוצאה שהייתה צריכה לשאת מספר הקצאה ולא נשאה אותו לא מותרת בניכוי, "גם אם אני רואה בניין שעומד על תילו". יועץ מס מהקהל שאל אם אפשר להציל את ההוצאה בהוכחה שהספק דיווח ושילם את המע"מ, כמו שאפשר כשלא נוכה מס במקור. התשובה הייתה שלא. בסעיף על ניכוי במקור החוק נותן את האפשרות הזו. בסעיף על מספר ההקצאה הוא לא נותן אותה. הוא הוסיף שהעמדה עשויה להשתנות אם הרשות תבחן את הנושא מחדש.
מקרה אחד נשאר פתוח: הוצאה שלא הופקה עליה חשבונית בכלל. לדבריו, מבחינה תאורטית חוזר 2012 עדיין חל עליה, אבל העסק יצטרך להראות שההוצאה באמת קרתה, למשל העברת כסף.
אחד מנציגי הלשכה בפאנל פנה ישירות ליזמים: בניין לוקח שנתיים לבנות. מי שעובד שנתיים עם קבלן משנה שלא מוציא מספרי הקצאה, שלא יתפלא כשההוצאה לא תוכר.
כשהבעיה אצל הספקים
בפברואר 2026 סיפר רו"ח ג'ק בלנגה, בהרצאה של לשכת רואי החשבון, על חברה גדולה שרשות המסים חסמה לה את מספרי ההקצאה על החשבוניות שהיא מוציאה. החברה עצמה תקינה, לדבריו, והבעיה הייתה בספקים שלה. החברה הגיעה לכינוס נכסים. "במקום לחסום את היציאה, הם חסמו לה את הכניסה", אמר.
אותו תיקון שולל הוצאה גם כשהוטל עיצום כספי לפי חוק המזומן. כאן ההוצאה נשללת רק אחרי שהוטל עיצום בפועל. הפרה שלא הוטל בגללה עיצום לא שוללת אותה. מלמד הסביר שאם העיצום הוטל לפני הגשת הדוח, מתאמים את ההוצאה בדוח ההתאמה. אם הוא הוטל אחרי ההגשה, הרשות עוד לא החליטה איך לטפל בזה, ושוקלת שומה בהתכתבות, שומה חלקית או דוח מתקן.
מה אפשר לעשות כבר עכשיו: לבדוק בכל חשבונית ספק מעל 5,000 שקל לפני מע"מ שיש עליה מספר הקצאה, ולבקש מספק חדש מספר כבר על חשבון העסקה, לפני שמתחילים לעבוד. המדריך למס תשומות מסביר מה עוד נשלל מראש.