בפאנל "ניהול ספרים במבחן", שלשכת יועצי המס העלתה ליוטיוב ב-26 באוקטובר 2026, ישבו עידן בן אלול, רכז בכיר לניהול ספרים ושומה ברשות המסים, משה מלמד, פקיד השומה תל אביב 4, ורו"ח אריאל אקוע. בדקה ה-26 עלתה שאלה שמוכרת לכל מי שמוכר לעסקים.
אקוע תיאר מצב שקורה כל יום. לקוח עסקי מעביר כסף. את הקבלה צריך להפיק בסמוך לתשלום, ולחשבונית המס יש 14 יום. מבקרי ניהול ספרים מגיעים לעסק שלושה או חמישה ימים אחר כך ומוצאים שישה או שבעה תקבולים שלא נרשמו. בצד השני של כל תשלום עומד עוסק שידרוש חשבונית, והיום גם מספר הקצאה, כך שההכנסה תדווח בכל מקרה. הוא שאל אם במצב כזה הרשות מגלה גמישות.
התשובה של יחידת ניהול הספרים
בן אלול ענה שתקבול צריך להירשם בסמוך לקבלתו. העובדה שאפשר לאתר את הכסף דרך צד שלישי, חברת האשראי או הבנק, לא פוטרת את העסק מהחובה לרשום אותו בעצמו. הרשות בוחנת את מכלול הנסיבות, ובודקת גם אחורה אם מדובר בליקוי שיטתי. אבל לדבריו, הטענה שתקבול שיש לו עקבות אצל צד שלישי לא נחשב תקבול שלא נרשם "זה ממש לא".
באותו קטע הזכיר אקוע פסק דין שבו השופטת קבעה שאי רישום של תשלום באשראי שונה מאי רישום של מזומן, כי הרשות יכולה למצוא אותו בקלות אצל חברות האשראי. בן אלול השיב שהפסיקה הזו נכנסת לשיקולים, ולא יותר. עוד עלה שם שכשמסוף האשראי לא מחובר לקופה, צריך להפיק קבלה או חשבונית על כל תשלום בכרטיס.
בפועל מפיקים קבלה ביום שהכסף נכנס לחשבון, ואת חשבונית המס משאירים ל-14 הימים שהחוק נותן. מי שמעדיף מסמך אחד מפיק מיד חשבונית מס קבלה, שהיא קבלה וחשבונית באותו דף.
השורה בקבלה שעולה כסף
הקבלה עצמה צריכה לכלול איך שילמו. במאי 2025 הסבירה את זה תמר ברכה, מנהלת המחלקה לניהול ספרים ברשות המסים, בוובינר ללשכת יועצי המס. סעיף 29 בחוק המזומן מחייב לתעד את אמצעי התשלום, והוא חל על כל סכום.
לדבריה, עסק שרשם הכנסה של מיליון שקל ושילם עליה מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ, אבל לא רשם בקבלה איך הכסף התקבל, צפוי לעיצום כספי. העיצום נקבע לפי גובה ההפרה: 15% עד 25,000 שקל, 20% עד 50,000 ו-30% מעל זה. השיעור חל על כל הסכום, בלי מדרגות. אם ידוע מי הצד השני, גם עליו יוטל עיצום.
הרשות לא קבעה צורה מיוחדת לתיעוד. קבלה מלאה מספיקה, וכך גם רישום בפקודת היומן או בספר תקבולים ותשלומים, כל עוד אפשר להציג אותו בביקורת. במקרה של קבלה, מספיק למלא בה את אמצעי התשלום: מזומן, העברה, כרטיס, או צ'ק עם המספר והבנק. המדריך לקבלה דיגיטלית מפרט מה עוד חייב להופיע בה.