עצמאי וגם שכיר, איך לא לשלם מס פעמיים

השילוב של משכורת ועסק קטן במקביל הוא אחד המצבים הנפוצים בישראל, והוא גם אחד המבלבלים. שתי המערכות, מס הכנסה וביטוח לאומי, מסתכלות על אותו אדם משני כיוונים שונים, וכל אחת מהן מניחה כברירת מחדל שהיא רואה את התמונה המלאה. היא לא.

התוצאה מוכרת: או שמנכים מכם יותר מדי לאורך השנה ומחזירים בסוף, או שמנכים פחות מדי ומגיעה דרישה בדוח השנתי. שני המצבים ניתנים למניעה.

למה זה מסתבך

מס הכנסה בישראל הוא פרוגרסיבי ומחושב על סך ההכנסה השנתית של האדם. המעסיק, לעומת זאת, מנכה מס מהמשכורת כאילו זו כל ההכנסה שלכם. כשיש בצד גם הכנסה מעסק, המשכורת "תופסת" את המדרגות הנמוכות, וההכנסה העסקית אמורה להתחיל מהמדרגה שאחריהן. בלי התאמה, המס שנוכה במהלך השנה לא מתאים למס האמיתי.

אותו היגיון חל על נקודות הזיכוי. הן ניתנות פעם אחת בשנה, ואם שני משלמים מפעילים אותן במקביל, אחד מהם ניכה פחות מדי מס.

תיאום מס, מה זה בפועל

תיאום מס הוא בקשה שמגישים לפקיד השומה כדי שכל משלם ינכה מס לפי התמונה הנכונה. אפשר להגיש אותה מקוון באזור האישי של רשות המסים, או בטופס 116 מול פקיד השומה.

בפועל התיאום נדרש בשלושה מצבים: כשיש יותר ממעסיק אחד, כשיש משכורת לצד הכנסה מעסק, וכשיש הכנסה נוספת כמו פנסיה או שכר דירה שחייב במס. אחרי אישור התיאום, המעסיק מנכה לפי השיעור שנקבע בו במקום לפי ברירת המחדל.

התיאום תקף לשנת מס אחת. אנשים ששכחו לחדש אותו בינואר מגלים את זה בתלוש של פברואר.

הצד של ביטוח לאומי

ביטוח לאומי מנהל את זה בנפרד לגמרי ממס הכנסה, ולכן תיאום מס אחד אינו מספיק. המעסיק מנכה דמי ביטוח מהמשכורת, ובמקביל אתם משלמים מקדמות כעצמאי על הכנסת העסק, לפי שיעורי דמי הביטוח לעצמאי.

מה שחשוב לדעת: יש תקרת הכנסה חודשית שמעליה לא משלמים דמי ביטוח כלל. מי שהמשכורת שלו כבר קרובה לתקרה ומשלם בנוסף מקדמות על העסק, עלול לשלם מעבר למה שנדרש. הפתרון הוא תיאום דמי ביטוח מול המוסד לביטוח לאומי, שמקזז את מה שכבר נוכה מהמשכורת. את התשלום העודף אפשר לקבל בחזרה, אבל עדיף לא לשלם אותו מלכתחילה.

יש גם כיוון הפוך שכדאי להכיר: מי שהמשכורת שלו נמוכה והעסק הוא עיקר ההכנסה, נבחן מול הגדרת "עובד עצמאי" של ביטוח לאומי. עמידה בהגדרה היא מה שמקנה כיסוי לפגיעה בעבודה ואת מלוא סל הזכויות.

הדוח השנתי, אחד לשניהם

עצמאי חייב בהגשת דוח שנתי, וכשיש גם משכורת היא נכנסת לאותו דוח. טופס 106 מהמעסיק הוא המסמך שמביא את נתוני המשכורת ואת המס שנוכה ממנה.

החישוב מאחד את הכול: המס מחושב על סך ההכנסה, ומה שכבר נוכה במקור, בין מהמשכורת ובין במקדמות, נזקף לזכותכם. משם יוצא או תשלום השלמה או החזר. פירוט מלא של מה שצריך לאסוף נמצא ברשימת המסמכים לסגירת שנה.

מה עם המע״מ

הצד העסקי חי בעולם משלו. פתיחת התיק, הדיווח התקופתי והחשבוניות אינם מושפעים מכך שיש גם משכורת. עוסק פטור מדווח פעם בשנה על המחזור, עוסק מורשה מגיש דוח מע״מ תקופתי כרגיל.

נקודה שמפילה שכירים שפתחו עסק קטן: המשכורת אינה נספרת במחזור לצורך תקרת עוסק פטור. התקרה נמדדת על הכנסות העסק בלבד.

אילו הוצאות שייכות לעסק

הוצאה מוכרת היא הוצאה של העסק, לא של האדם. זה נשמע מובן מאליו עד שמגיעים לפריטים שמשמשים את שניהם: הטלפון, האינטרנט, המחשב, הרכב. במצב של שכיר שגם מנהל עסק, החלק העסקי הוא היחיד שנכנס, והוא נמדד לפי השימוש בפועל.

מה שלא נכנס בכלל: הוצאות שקשורות למשכורת. נסיעות למקום העבודה השכיר, ארוחות שם, או קורס שהמעסיק דרש אינם הוצאות של העסק שלכם. גם ציוד שהמעסיק סיפק אינו יכול להירשם כהוצאה עסקית, גם אם אתם משתמשים בו לפעמים לעבודה העצמאית. הפירוט המלא לפי סוגי הוצאות נמצא במדריך ההוצאות המוכרות.

הטעויות שחוזרות

הראשונה היא לוותר על תיאום מס כי "ההכנסה מהעסק קטנה". גם הכנסה צנועה נכנסת למדרגה גבוהה כשהיא נערמת מעל המשכורת, וההפרש מגיע כדרישת תשלום.

השנייה היא לעשות תיאום מס ולשכוח את תיאום דמי הביטוח. שתי מערכות, שתי בקשות.

השלישית היא לערבב את הכספים. משכורת שנכנסת לאותו חשבון שבו מתנהל העסק הופכת את הפרדת ההוצאות לעבודה ידנית בסוף השנה, וההוצאות המוכרות הן של העסק בלבד.

איך סלייט עוזרת

הצד העסקי מנוהל בנפרד מהמשכורת: החשבוניות, ההוצאות והדוחות מתייחסים לעסק ולו בלבד. דוח המע״מ וריכוזי ההכנסות מופקים מהמסמכים שהונפקו, וקובץ מבנה אחיד נשלח לרואה החשבון שמאחד את התמונה עם המשכורת בדוח השנתי.

המידע כאן כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. במקרה ספציפי כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.

שאלות שחוזרות

צריך לפתוח תיק עוסק אם אני כבר שכיר?

כן. הכנסה מעסק מחייבת פתיחת תיק במע״מ, במס הכנסה ובביטוח לאומי, בלי קשר לכך שיש משכורת במקביל. המשכורת אינה מכסה את הצד העסקי.

מה זה תיאום מס ומתי הוא נדרש?

בקשה שמוגשת לפקיד השומה כדי שכל משלם ינכה מס לפי התמונה המלאה של ההכנסות ולא כאילו הוא היחיד. בלי תיאום, המעסיק מנכה לפי מדרגות נמוכות מדי או גבוהות מדי, והפער מתגלה רק בדוח השנתי.

האם משלמים ביטוח לאומי פעמיים, גם על המשכורת וגם על העסק?

לא כפל, אבל כן שני מסלולי גבייה. המעסיק מנכה מהמשכורת, והעצמאי משלם מקדמות על הכנסת העסק. יש תקרת הכנסה חודשית שמעליה לא משלמים דמי ביטוח, ולכן שווה לבצע גם תיאום דמי ביטוח.

מגישים דוח שנתי אחד או שניים?

אחד. הדוח השנתי ליחיד כולל את כל מקורות ההכנסה: המשכורת לפי טופס 106, הכנסת העסק, וכל הכנסה אחרת. המס מחושב על הסך הכולל, והמס שכבר נוכה נזקף לזכותכם.

נקודות הזיכוי שלי מנוצלות פעמיים?

לא. נקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת בלבד. אם יותר ממשלם אחד מפעיל אותן, נוצר חסר מס שיתגלה בדוח השנתי. זו בדיוק הבעיה שתיאום מס נועד למנוע.

מה קורה אם ההכנסה מהעסק קטנה מאוד?

החובות לא נעלמות. גם עסק קטן מגיש דוח שנתי, מדווח למע״מ לפי התקופה שנקבעה לו, ומשלם דמי ביטוח לאומי לפי ההכנסה, בכפוף למינימום שנקבע.

שיתוף