פנסיה וקרן השתלמות לעצמאי, החובה וההטבות

חובת ההפקדה לפנסיה לעצמאים קיימת מאז 2017, ועדיין הרבה עצמאים מגלים אותה כשמגיע מכתב. במקביל, הטבות המס על ההפקדות הן מהגדולות שיש לעצמאי, ורובן נעלמות אם ההפקדה נכנסת אחרי 31 בדצמבר.

הדף הזה מסביר כמה חייבים, כמה מוכר, ומה ההבדל בין קרן פנסיה לקרן השתלמות מבחינת ההטבה.

חובת ההפקדה לפנסיה

החובה חלה על עצמאי מגיל 21 ועד גיל פרישה, שעברו יותר משישה חודשים מפתיחת התיק שלו. השיעור נמדד לפי ההכנסה החייבת, בשני שלבים.

מי שהגיע לגיל פרישה פטור מהחובה, וכך גם מי שטרם מלאו לו 21 ומי שפתח תיק לאחרונה. אי-הפקדה גוררת קנס שנגבה דרך המרכז לגביית קנסות, אבל העלות האמיתית היא בדרך כלל הטבות המס שלא נוצלו.

יש גם צד שני שפחות מדברים עליו: חלק מהכספים בקרן הפנסיה של עצמאי ניתן למשיכה במצב אבטלה, בתנאים מסוימים. זה מרכיב שנועד לתת לעצמאי רשת ביטחון שאין לו דרך דמי אבטלה.

ההטבה על ההפקדה לפנסיה

כאן נמצא הכסף האמיתי, וההטבה מחולקת לשניים.

11% מההכנסה המזכה מוכרים כניכוי. הם מקטינים את ההכנסה החייבת, כלומר חוסכים מס לפי המדרגה השולית שלכם, וגם מקטינים את בסיס דמי הביטוח הלאומי. התקרה השנתית לחלק הזה היא 25,608 שקלים.

5.5% נוספים מזכים בזיכוי בשיעור 35% מהסכום שהופקד. זיכוי אינו מקטין את ההכנסה אלא את המס עצמו: על הפקדה של 12,804 שקלים, התקרה לחלק הזה, מדובר בכ-4,481 שקלים פחות מס.

שני החלקים כפופים לאותה תקרת הכנסה מזכה, 232,800 שקלים בשנה. מי שמרוויח מעליה לא מקבל הטבה על החלק העודף.

קרן השתלמות, המכשיר שאין לו מקבילה

קרן השתלמות אינה חובה, והיא בכל זאת ההטבה המשתלמת ביותר שפתוחה לעצמאי, משתי סיבות.

הראשונה, ההפקדה מוכרת כהוצאה עד 4.5% מההכנסה, בתקרת הכנסה של 293,397 שקלים, כלומר עד 13,202 שקלים בשנה. זו הוצאה מוכרת לצורכי מס הכנסה בלבד, לא לצורך דמי ביטוח לאומי.

השנייה, וזו הגדולה, הרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון. אפשר להפקיד מעבר לתקרת ההוצאה המוכרת, עד כ-7% מאותה תקרת הכנסה, וההפקדה הנוספת לא תוכר כהוצאה אבל הרווחים עליה עדיין יהיו פטורים. בכל אפיק השקעה אחר, מס רווחי ההון נגבה במשיכה.

הכסף נזיל אחרי שש שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי שלוש שנים לצורך השתלמות מקצועית ולמי שהגיע לגיל פרישה. משיכה מוקדמת מפקיעה את הפטור.

ביטוח אובדן כושר עבודה

עצמאי שאינו יכול לעבוד אינו מקבל שכר ואינו זכאי לדמי אבטלה. ביטוח אובדן כושר עבודה הוא המענה לזה, והוא גם מוכר במס: הפרמיה מוכרת כהוצאה בתקרה שנקבעה, בנפרד מההטבה על הפנסיה.

שווה לבדוק שני דברים בפוליסה. הראשון, האם ההגדרה של אובדן כושר היא עיסוקית, כלומר מתייחסת למקצוע שלכם ולא לכל עבודה שהיא. השני, האם סכום הביטוח מתאים להכנסה הנוכחית, כי הכנסה שגדלה בלי שהפוליסה עודכנה מותירה פער. הרבה עצמאים מגלים את שני הפרטים האלה רק כשהם מגישים תביעה.

למה דצמבר קובע

ההטבות נספרות לפי מועד ההפקדה בפועל, לא לפי השנה שאליה התכוונתם. הפקדה שנכנסה לקרן ב-2 בינואר שייכת לשנת המס הבאה, גם אם התכוונתם לסגור בה את השנה שעברה.

מי שמפקיד בהוראת קבע חודשית לא נתקל בבעיה. מי שמפקיד סכום חד-פעמי בסוף שנה צריך לוודא שהכסף נכנס בפועל לפני 31 בדצמבר, ולא רק שההוראה נשלחה. זו אחת משלוש המשימות שאי אפשר להשלים בדיעבד, יחד עם ספירת המלאי, כמפורט ברשימת המסמכים לסגירת שנה.

כשההכנסה משתנה באמצע השנה

חובת ההפקדה נמדדת על ההכנסה השנתית, לא על מה שנראה נכון בינואר. עצמאי שההכנסה שלו זינקה ברבעון האחרון מגלה בדיעבד שההפקדה החודשית שקבע בתחילת השנה נמוכה מהנדרש, וגם שהתקרה המוכרת שלו גדולה ממה שניצל.

לכן שווה לעשות בדיקת אמצע שנה, בערך בספטמבר: להשוות את ההכנסה שנצברה עד אז לתחזית השנתית, ולעדכן את ההפקדה החודשית או להשלים בהפקדה חד-פעמית לפני סוף דצמבר. השלמה מאוחרת אפשרית, אבל רק עד 31 בדצמבר.

מה שווה לבדוק פעם בשנה

שלוש בדיקות שלוקחות רבע שעה. האם ההפקדה בפועל תואמת את ההכנסה הצפויה השנה, כי הכנסה שגדלה מעלה גם את חובת ההפקדה וגם את התקרה המוכרת. האם האישורים השנתיים מהקרנות הגיעו, כי בלעדיהם ההטבה לא נכנסת לדוח. והאם דמי הניהול שאתם משלמים סבירים, כי הם נגרעים מאותו סכום שההטבה נועדה להגדיל.

בדיקה רביעית שרלוונטית למי שגם שכיר: ההפקדות שהמעסיק מבצע עבורכם נספרות, וההטבה על הצד העצמאי נבחנת על מה שנותר. הפירוט נמצא במדריך עצמאי וגם שכיר.

איך סלייט עוזרת

ההפקדות אינן הוצאה עסקית רגילה ואינן נרשמות כהוצאה במערכת, אבל התמונה שמעליהן כן: דוחות ההכנסות וריכוזי ההוצאות מראים מה הייתה ההכנסה בפועל, וזה המספר שקובע גם את חובת ההפקדה וגם את התקרה המוכרת. את האישורים השנתיים מהקרנות מצרפים ישירות לתיק שנשלח לרואה החשבון.

המידע כאן כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, וכדאי לאמת אותם מול רואה חשבון או סוכן פנסיוני לפני הפקדה.

שאלות שחוזרות

עצמאי חייב להפקיד לפנסיה?

כן. מאז 2017 יש חובת הפקדה לעצמאי מגיל 21 עד גיל פרישה, שפתח תיק לפני יותר משישה חודשים. השיעור הוא 4.45% על החלק של ההכנסה שעד מחצית השכר הממוצע, ו-12.55% על החלק שמעליה ועד השכר הממוצע.

כמה מההפקדה לפנסיה מוכר במס?

עד 16.5% מההכנסה המזכה: 11% כניכוי שמקטין את ההכנסה החייבת, ועוד 5.5% כזיכוי בשיעור 35% מהסכום שהופקד. שני החלקים כפופים לתקרת הכנסה מזכה של 232,800 שקלים בשנה.

מה תקרת ההפקדה המוכרת לקרן השתלמות לעצמאי?

ההוצאה המוכרת היא עד 4.5% מההכנסה, ובתקרת הכנסה של 293,397 שקלים כלומר עד 13,202 שקלים בשנה. אפשר להפקיד מעבר לזה, עד כ-7% מאותה תקרה, וליהנות מפטור ממס רווחי הון בלי שההפקדה הנוספת תוכר כהוצאה.

מתי אפשר למשוך מקרן השתלמות בלי מס?

אחרי שש שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי שלוש שנים למי שהגיע לגיל פרישה או לצורך השתלמות מקצועית. משיכה מוקדמת מפקיעה את הפטור.

מי פטור מחובת ההפקדה לפנסיה?

מי שהגיע לגיל פרישה, מי שטרם מלאו לו 21, ומי שפתח תיק לפני פחות משישה חודשים. גם מי שכבר מופקד עבורו כשכיר נבחן לפי ההכנסה שאינה מכוסה.

מה קורה אם לא הפקדתי?

החוק קובע קנס על אי-הפקדה, שנגבה דרך המרכז לגביית קנסות. מעבר לקנס, ההפסד הגדול יותר הוא הטבות המס שלא נוצלו לאותה שנה, כי הן נספרות לפי מועד ההפקדה בפועל.

שיתוף