מקדמות מס הכנסה, איך נקבע השיעור

מקדמות מס הכנסה הן התשלום שהכי קל להתעלם ממנו ושהכי יקר להתעלם ממנו. הן אינן מס נוסף. הן תשלום על חשבון המס של אותה שנה, ובסוף השנה מתחשבנים עליהן. מה שמפתיע אנשים הוא הבסיס: המקדמה מחושבת כאחוז מהמחזור, לא מהרווח.

למה אחוז מהמחזור

כי המחזור ידוע בזמן אמת והרווח לא. רשות המסים לא יכולה לחכות לדוח השנתי כדי לגבות מס על שנה שכבר קרתה, ולכן היא גובה לפי מדד זמין.

השיעור נועד לשקף את היחס הממוצע בין המס לבין המחזור באותו עסק. עסק עם רווחיות גבוהה יקבל שיעור גבוה, ועסק עם הוצאות רבות יקבל שיעור נמוך. זה עובד סביר כשהעסק יציב, ופחות טוב כשהוא משתנה.

איך נקבע השיעור בפועל

בשנה הראשונה, כשאין נתוני עבר, מצהירים על מחזור צפוי ופקיד השומה קובע שיעור שמשקף את המקובל בענף.

משנה שנייה ואילך, השיעור נגזר מהדוח האחרון: המס ששולם חלקי המחזור באותה שנה. אם שילמתם 38,000 שקלים מס על מחזור של 480,000 שקלים, השיעור המשוער הוא כ-8%. את החישוב הזה אפשר לעשות במחשבון המקדמות ולהשוות לשיעור שנקבע לכם בפועל.

מתי מדווחים ומשלמים

עד ה-15 בחודש, על התקופה שהסתיימה. חלק מהעסקים מדווחים חודשית וחלק דו-חודשית, לפי מה שנקבע להם.

הדיווח והתשלום נעשים יחד, בדרך כלל דרך האזור האישי באתר רשות המסים. מדווחים את המחזור לתקופה, והמערכת מכפילה בשיעור שנקבע.

הערה חשובה: הדיווח הוא של המחזור, כלומר סכום המסמכים שהונפקו לפני מע״מ. לא צריך לחשב רווח, לא צריך לספור הוצאות, ולא צריך להמתין לסגירת הנהלת החשבונות.

כשהשיעור לא מתאים למציאות

זה קורה כל הזמן, לשני הכיוונים.

כשהשיעור גבוה מדי: עסק שהכנסותיו ירדו, או שההוצאות שלו גדלו, ימשיך לשלם לפי שיעור שנקבע על סמך שנה טובה יותר. התוצאה היא הלוואה ללא ריבית לרשות המסים, שתחזור רק אחרי הדוח השנתי.

כשהשיעור נמוך מדי: עסק שצמח ישלם מקדמות שלא מכסות את המס, ויקבל דרישת תשלום גדולה במקום ההחזר שציפה לו.

הבדיקה פשוטה: להעריך את המס השנתי הצפוי, למשל במחשבון הנטו השנתי, ולהשוות לסך המקדמות שישולמו בשנה.

איך מבקשים הקטנה או ביטול

הבקשה מוגשת בטופס 2216א, בקשה לביטול או להקטנת מקדמות, ואפשר להגיש אותה ישירות באזור האישי באתר רשות המסים.

הבקשה צריכה נימוק. ירידה במחזור, סגירת פעילות, הוצאה חד-פעמית גדולה, או מעבר לעבודה כשכיר במקביל. פקיד השומה בוחן את הנתונים ומחליט.

הכיוון ההפוך אפשרי גם הוא: אפשר להגדיל מקדמות מרצון. זה נשמע מוזר, אבל מי שיודע שהשנה תהיה חזקה מעדיף לפעמים לפרוס את התשלום על פני השנה במקום לקבל חשבון אחד גדול.

מקדמות בשל הוצאות עודפות

מלבד המקדמות הרגילות קיים חיוב נוסף על הוצאות מסוימות שהחוק מגדיר כהוצאות עודפות, למשל חלק מהוצאות הכיבוד והאירוח. זהו תשלום נפרד שנזקף לחשבון המס השנתי, והוא מחושב על ידי הנהלת החשבונות.

זו סיבה נוספת לסווג הוצאות נכון לאורך השנה ולא בסופה. שיעורי ההכרה לפי קטגוריה נמצאים במדריך ההוצאות המוכרות.

מי פטור ממקדמות

עצמאי במסלול עוסק זעיר פטור ממקדמות שוטפות, ומתחשבן פעם אחת בדוח המקוצר.

בנוסף, יש מי שקיבל פטור או הקטנה לאפס בעקבות בקשה מנומקת. פטור אינו מבטל את חובת המס, רק את התשלום המקדים. מי שנמצא במצב הזה ולא הפריש כסף לאורך השנה יגלה במרץ חשבון שלם.

דוגמה לאורך שנה שלמה

יועץ עם שיעור מקדמות של 7%, שנקבע לפי הדוח של השנה שעברה.

בחודשים ינואר עד יוני המחזור החודשי שלו נע סביב 35,000 שקלים, והמקדמה החודשית היא כ-2,450 שקלים. עד סוף יוני שולמו כ-14,700 שקלים.

ביולי הוא סוגר לקוח גדול, והמחזור החודשי קופץ ל-60,000 שקלים. המקדמה עולה אוטומטית ל-4,200 שקלים, כי היא אחוז מהמחזור המדווח ולא סכום קבוע. עד סוף השנה ישולמו עוד כ-25,200 שקלים, וסך המקדמות לשנה יעמוד על כ-39,900 שקלים.

עכשיו הצד השני. המחזור השנתי הגיע ל-570,000 שקלים, ההוצאות היו 120,000, וההכנסה החייבת 450,000. המס בפועל על הכנסה כזאת גבוה משמעותית מ-39,900 שקלים, ולכן בדוח השנתי תגיע דרישת השלמה.

המסקנה: המקדמות מתעדכנות עם המחזור, אבל השיעור עצמו נשאר מהשנה שעברה. בשנה של קפיצה ברווחיות, השיעור הישן לא מכסה, וזה בדיוק המקרה שבו כדאי לבקש הגדלת מקדמות במקום להמתין לחשבון.

מה קורה כשלא מדווחים בזמן

אי-דיווח במועד אינו נשאר בלי מענה. רשות המסים רשאית לקבוע שומה לפי מיטב השפיטה, כלומר להעריך את המחזור בעצמה, וההערכה הזאת בדרך כלל אינה לטובתכם. בנוסף נצברים הפרשי הצמדה וריבית על התשלום המאוחר.

הדיווח עצמו לוקח דקות, והוא אפשרי גם כשאין כסף לשלם באותו רגע. עדיף לדווח ולהסדיר תשלום מאשר לא לדווח בכלל, כי שני הדברים נספרים בנפרד.

חודש בלי הכנסות מדווח כמחזור אפס. זה דיווח לכל דבר, ולא ויתור על החובה.

הבלבול עם מע״מ ועם ביטוח לאומי

שלושת התשלומים חיים במקביל ולא קשורים זה לזה, וזה בלבול נפוץ.

תשלום	על מה מחושב	למי מדווחים
מקדמות מס הכנסה	אחוז מהמחזור	רשות המסים, מס הכנסה
דוח מע״מ	מס עסקאות פחות מס תשומות	רשות המסים, מע״מ
ביטוח לאומי	ההכנסה החייבת, כלומר הרווח	המוסד לביטוח לאומי

אותו עסק מדווח שלושה מספרים שונים לשלושה מקומות, ואף אחד מהם אינו זהה לשני.

מה כדאי לעשות בפועל

לבדוק פעם ברבעון שסך המקדמות בקצב הנוכחי מתקרב למס הצפוי.

להגיש בקשת הקטנה ברגע שברור שהשנה חלשה מהקודמת, ולא לחכות לדוח.

לשמור את המחזור החודשי נגיש, כדי שהדיווח ב-15 יהיה עניין של דקה.

להפריש כסף בצד גם כשהמקדמות נמוכות, במיוחד בשנה שבה העסק צומח.

איך סלייט מציגה את המחזור לדיווח

סלייט מציגה את המחזור החודשי לפני מע״מ מתוך המסמכים שהונפקו, כך שהדיווח ב-15 לא דורש חישוב ידני או המתנה לרואה החשבון. ההכנסות המצטברות מוצגות מול השנה הקודמת, וזה בדיוק הנתון שצריך כדי להחליט אם הגיע הזמן לבקש הקטנת מקדמות.

המידע כאן כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. במקרה ספציפי כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.

שאלות שחוזרות

מה זה מקדמות מס הכנסה?

תשלום שוטף על חשבון המס השנתי, שמחושב כאחוז מהמחזור ולא מהרווח. השיעור נקבע על ידי פקיד השומה לכל עסק בנפרד, לרוב לפי השומה האחרונה.

מתי מדווחים ומשלמים מקדמות?

עד ה-15 בחודש שאחרי תקופת הדיווח, חודשי או דו-חודשי, בהתאם למה שנקבע לעסק. גם בתקופה בלי הכנסות מדווחים, כדיווח אפס.

אפשר להקטין את שיעור המקדמות?

כן. מגישים בקשה להקטנה או לביטול לפקיד השומה, בטופס הייעודי, עם נימוק וההוכחות שתומכות בו. אישור אינו אוטומטי, וכדאי להגיש לפני שנצבר עודף גדול.

מה ההבדל בין מקדמות מס הכנסה לדוח מע״מ?

מקדמות מחושבות כאחוז מהמחזור ומשולמות למס הכנסה. הפקדות ל[פנסיה ולקרן השתלמות](/guides/pension-and-hishtalmut) מקטינות את ההכנסה החייבת ולכן גם את המס שהמקדמות משולמות על חשבונו. דוח המע״מ הוא מס עסקאות פחות מס תשומות ומשולם למע״מ. אותו עסק מדווח שני מספרים שונים לשני מקומות.

מה קורה אם שילמתי יותר מדי מקדמות?

העודף מוחזר בדוח השנתי, לרוב בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. עד אז הכסף יושב אצל רשות המסים, ולכן שיעור מנופח פוגע בתזרים גם כשהוא חוזר בסוף.

מי פטור ממקדמות?

מי שפקיד השומה קבע לו שיעור אפס, ולעיתים עסק בשנתו הראשונה לפני שנקבעה שומה. הפטור אינו אוטומטי ואינו קבוע, והוא נבחן מחדש כשמוגשת שומה.

שיתוף