אחרי ביקורת ניהול ספרים מקבל העסק מכתב עם קוד. בפאנל של לשכת יועצי המס, שעלה ליוטיוב ב-26 באוקטובר 2026, ביקשה המנחה, יועצת המס שירה אטל ארצי, מעידן בן אלול, רכז בכיר לניהול ספרים ושומה ברשות המסים, להסביר את סדר הקודים. ההסבר שלו לא מופיע כמעט בשום מקום כתוב.
מליקוי טכני ועד פסילה
קוד 4 הוא ליקוי טכני. קוד 2 הוא ליקוי מהותי זמני: על קוד כזה אפשר להשיג בפני רכז החוליה אצל פקיד השומה. אם ההשגה נדחתה, או שלא הוגשה, נקבע קוד 5, ליקוי מהותי סופי. בן אלול הדגיש שגם קוד 5 אינו פסילת ספרים. פסילה נקבעת רק בהליך השומה עצמו, ובו יש לעסק אפשרות להשיג, לפנות לוועדת ערר או לבית המשפט.
תקבול שלא נרשם הוא מסלול אחר. כאן הקוד הזמני הוא 8. העסק יכול לטעון שהייתה לו סיבה מספקת לא לרשום. לפי בן אלול, הסיבה נבחנת לפי מה שהיה עושה עסק סביר באותן נסיבות. אם הטענה נדחית, נקבע קוד 7, כלומר פסילת ספרים.
הקוד והפטור מניכוי במקור
משה מלמד, פקיד השומה תל אביב 4, שישב באותו פאנל, הסביר את ההשלכה המעשית. קוד 2 או קוד 5 לא מבטלים את הפטור מניכוי מס במקור. קוד 7 מבטל אותו אוטומטית במערכת. עסק שאיבד כך את הפטור פונה לחוליה המרכזית אצל פקיד השומה, ומבקש לחדש את הפטור או לקבוע שיעור ניכוי נמוך, 5% או 10%. ההחלטה בידי רכז החוליה, לפי הנסיבות. לדבריו, זו ההתנהלות כמעט בכל משרדי פקיד השומה.
שאלה אחרת בפאנל עסקה בעסק שמנהל הנהלת חשבונות כפולה והגיש דוח בלי מאזן. לפי בן אלול, זו הפרה של חובת הדיווח, ולא בהכרח ליקוי בניהול הספרים. ליקוי ייקבע רק אם יתברר שהספרים עצמם לא נוהלו לפי ההוראות.
מה עולה ספרים פסולים
תמר ברכה, מנהלת המחלקה לניהול ספרים ברשות המסים, סיפרה בוובינר במאי 2025 על עוסקת שספריה נפסלו בגלל תקבול שלא נרשם. העוסקת אמרה לה "סגרת לי את העסק". הקנס הפריע לה פחות. בשנה שבה הספרים נפסלו היא לא יכולה לקבל אישור ניהול ספרים, ובלעדיו עסק קטן שנותן שירות לגופים ממשלתיים לא יכול להמשיך לעבוד מולם.
גם הטלפון עלה בפאנל. בן אלול אמר שהמבקרים לא עורכים חיפוש. הם מבקשים, בהסכמת העסק, לראות מסמכים עסקיים. עסק שקובע תורים בוואטסאפ מנהל שם מסמך עסקי, והמבקר רשאי לבקש לראות אותו כדי להשוות לתקבולים שנרשמו. רו"ח אריאל אקוע חלק עליו בגלל פסיקת בג"ץ על עתירת הסנגוריה הציבורית, וקבע שהסכמה לא מחליפה צו. הוא הציע להדפיס את העמודים הרלוונטיים במקום למסור את הטלפון.