עסקת טרייד אין נראית פשוטה בקופה. הלקוח מביא טלפון ישן, מוסיף כסף ויוצא עם טלפון חדש. בספרים של החנות אלה שלוש עסקאות נפרדות. כך קבעה רשות המסים בנייר עמדה מקצועי 01/2026, שפורסם ב-2 בפברואר 2026, ומאז הסבירו בשני אירועים מקצועיים מה זה אומר לגבי המסמכים שהחנות מפיקה.
חשבונית אחת, על 5,000 שקל
הדוגמה בנייר: מכשיר חדש במחיר 5,000 שקל ומכשיר משומש ששוויו 2,000. הלקוח משלם 3,000 ומוסר את הישן. לפי סעיף 7 לחוק מע"מ, מחיר העסקה הוא התמורה שהוסכם עליה, והתמורה כאן היא 5,000. לכן החנות מפיקה חשבונית על 5,000 ומשלמת מע"מ על כל הסכום.
בענף נהגו להפיק חשבונית על המכשיר החדש, ולצידה הודעת זיכוי על שם הלקוח בגובה מחיר המחירון של הישן. הרשות כתבה שהודעת זיכוי מותרת רק כשעסקה בוטלה, כשתנאיה שונו, כשנמצאה טעות או כשסכום החשבונית השתנה. קבלת המכשיר הישן אינה אף אחד מאלה, והיא גם לא הנחה על החדש. חברות שנוהגות כך, לפי הנייר, פועלות בניגוד לדין.
בוובינר של משרד רואי החשבון פאהן קנה ביוני 2026 שאלו את המרצה איזה מסמך הלקוח מקבל על הטלפון שמסר. התשובה הייתה שאין מסמך כזה, "לא חשבונית ולא תעודת זיכוי". אדם פרטי שמוכר חפץ אישי לא מבצע עסקה לעניין מע"מ.
המס על הפריט הישן
כשהחנות מוכרת הלאה את המכשיר המשומש, חל סעיף 5(א) לחוק. מי שעסקו במכירת נכסים משומשים משלם מע"מ רק על ההפרש בין מחיר המכירה למחיר הקנייה. מכשיר שנקנה ב-2,000 ונמכר ב-3,000 מחויב על 1,000. אם נמכר ב-2,000, החשבונית לרוכש מופקת לפי הנייר במחיר אפס.
בכנס לשכת יועצי המס באילת באוקטובר 2026 הציג את הנייר מנהל תחום המע"מ במחלקה המקצועית של הרשות. הוא הזכיר החלטת מיסוי מיולי 2025 על בגדים משומשים, שהגדירה מהם חפצי בית לפי תקנות מס רכוש, כי בחוק המע"מ אין הגדרה כזו. באותה החלטה נקבע שההפרש לא יורד מתחת לאפס, כך שמכירה בהפסד נחשבת הפרש אפס.
הוא גם הסביר למה הרשות התערבה. חברות טרייד אין דיווחו בזמן המכירה רק על 3,000 שקל המזומן, ועל 2,000 נוספים כשהמכשיר הישן נמכר. בדיעבד התברר שהמכשירים יוצאו לחו"ל, כלומר נמכרו בשיעור אפס, והמע"מ על 2,000 השקלים לא שולם אף פעם.
כשהגלשן הישן נגמר בפח
מי שעמד בעבר בראש המחלקה המקצועית במע"מ, וכיום מייצג עוסקים, תקף את הנייר באותו מושב. לדבריו, הרבה עסקים לא מוכרים את הפריט הישן בכלל. הם נותנים עליו הנחה כדי לעודד קנייה, ואחר כך מפרקים אותו לחלקים או זורקים אותו. הוא סיפר על לקוח שמוכר גלשנים על חוף הים, אסף במבצע גלשנים ישנים, ניסר אותם וזרק אותם לפח ליד העסק. הלקוח קיבל שומה במע"מ.
הוא הזכיר גם חברה שסוחרת ברכבים משומשים וקיזזה כל חודש הפסד מרכב אחד מול רווח מרכב אחר. בית המשפט המחוזי קיבל את עמדתה, והרשות ערערה לעליון. נציג הרשות השיב שהחוק מטיל מע"מ על עסקה, ומחיר עסקה לא יכול להיות שלילי.
המרצה בוובינר הציע לעסק שמוכר פריטים משומשים בהפסד לפנות למחלקה המקצועית ולבקש אישור להפיק הודעת זיכוי על ההפסד. בינתיים, חנות שעושה טרייד אין מפיקה חשבונית מס על המחיר המלא של המוצר החדש, לא מפיקה הודעת זיכוי על הפריט שקיבלה, ורושמת את הפריט הישן בשווי שסוכם, כדי שיהיה ממה לחשב את ההפרש כשיימכר.