עסק זעיר שלא הרוויח שקל השנה עדיין צריך לעשות תיאום מס, ואם יזין בו אפס המערכת לא תקבל אותו. את זה, ועוד כמה פרטים שאין בהנחיות הכתובות, אמר אלישיב ממן, מרכז פרויקט העסק הזעיר ברשות המסים, בוובינר שלשכת יועצי המס ערכה בדצמבר 2025.
הבסיס: עסק זעיר שרוצה פטור מהגשת דוח שנתי, מהצהרת הון וממקדמות צריך לעבור לסוג תיק 44. בתיק הזה יש שלושה שלבים: בקשה לשינוי סוג התיק, תיאום מס במהלך השנה, ודיווח מקוצר של המחזור בתחילת השנה הבאה. ממן הדגיש שתיאום המס הוא חובה, גם כשזו ההכנסה היחידה. תיק 44 בלי תיאום מס מוחזר בתחילת השנה הבאה לתיק 42, הסוג הרגיל, וכל המעבר לא הועיל.
הפטור מהצהרת הון הוא מדיניות של הרשות ולא סעיף בחוק. בכנס לשכת יועצי המס באילת באוקטובר 2026 נאמר שמשרדי שומה כבר שלחו דרישות להצהרת הון גם לעסקים שנפתחו כעסק זעיר, כשרכז השומה מצא סיבה לבדוק.
שקל אחד במקום אפס
מערכת תיאומי המס לא יודעת לקלוט הכנסה של אפס. עסק זעיר בלי מחזור, שרוצה לשמור על הפטור מדוח, צריך להזין בתיאום שקל אחד. בדיווח המקוצר בסוף השנה אפשר להזין אפס, וזה לא ייצור חיוב.
להעריך קצת למעלה
ממן הסביר שהמערכת מוסיפה לבד 10% למחזור שהוזן. מי שהזין 50,000 שקל יקבל חישוב לפי 55,000. מעבר לזה, המחזור שמעל ההערכה ממוסה בשיעור גבוה יותר. בדוגמה שהציג, עד 70,000 שקל המס יצא 1%, וכל שקל מעל זה ב-20%. לכן לדבריו עדיף להעריך מעט יותר מהצפוי, כולל המחזור של דצמבר, כל עוד ההערכה לא מקפיצה את העסק למדרגת מס גבוהה יותר. ללקוח שכל הכנסתו היא מהעסק הזעיר, לרוב שיעור המס בתיאום יוצא אפס, כך שאפשר לקחת מרווח גדול.
בתיאום מדווחים על כל ההכנסות של העסק הזעיר, וגם על משכורת ועל כל הכנסה אחרת. דמי מילואים ודמי לידה נכנסים בשורה נפרדת, ורק מה שהתקבל ישירות מביטוח לאומי. מה שעבר דרך המשכורת לא נכנס.
תקלות שחוזרות
מייצגת שאלה על עסקים שלא מעסיקים עובדים, אבל יש להם תיק ניכויים בגלל שכירות של קליניקה, והמערכת לא נותנת להם להיכנס למודל. ממן אמר שהם זכאים, ושהתיק פשוט סווג לא נכון. צריך לפנות למשרד ולבקש לשנות את סוג תיק הניכויים לשכירות. המשרדים עודכנו.
אם בן הזוג או בת הזוג חייבים בדוח שנתי מכל סיבה, אין פטור מדוח ואין תיק 44. את ה-30% הוצאות עדיין אפשר לקבל בדוח המשותף.
הפקדה לקרן השתלמות לא נקלטת בדיווח המקוצר. העסק עדיין זכאי להטבה, אבל יצטרך להגיש בקשה להחזר מס בנפרד.
מי שבוחר להגיש דוח שנתי רגיל ולדרוש בו את ה-30%, רושם בטופס 1301 את כל המחזור, 100%, ומסמן "בעל עסק זעיר" אצל אחד מבני הזוג. ממן אמר שמייצגים שרושמים כבר את 70% ולא מסמנים, מקבלים מפקיד השומה דרישה לדוח רווח והפסד, "ובצדק".
הנתונים בוובינר נכונים לשנת המס 2025. התקרה של עסק זעיר מתעדכנת כל שנה, וכדאי לבדוק אותה לפני תיאום המס של השנה הבאה.