עסק זעיר שעבר לתיק 44 פטור מדוח שנתי, ממקדמות ומהצהרת הון. כך הרשות הציגה את המסלול מההתחלה. בכנס השנתי של לשכת יועצי המס באילת, באוקטובר 2026, התברר שהחלק של הצהרת ההון נשען על מדיניות של רשות המסים. בחוק אין סעיף שמונע ממשרד שומה לדרוש אותה, וכבר יש משרדים שדרשו.
דרישות שכבר יצאו
רו"ח ועו"ד משה כדר, יועץ שישב בפאנל על הצהרות הון, אמר שיש משרדי שומה שכבר שלחו דרישות להצהרת הון לעסקים זעירים. הוא הזכיר שאלישיב ממן, מרכז פרויקט העסק הזעיר ברשות המסים, אמר בהרצאות שהרשות "ברמת העיקרון" לא תבקש הצהרה מעסק זעיר. לטענת כדר, ההבטחה הזו ניתנה בעל פה בלבד.
פקידת השומה של רמלה, שישבה באותו פאנל, לא הכחישה. היא הבחינה בין שני מצבים. דרישה שנשלחה לפני שהעסק ביקש לעבור למסלול של עסק זעיר נשארת בתוקף, וצריך להגיש את ההצהרה. אצל עסק שנפתח מלכתחילה כעסק זעיר, ייתכן שהרכז מצא ממצאים ובעקבותיהם החליט לדרוש. "הצהרת הון היא כלי שומתי", אמרה, והרשות צריכה להשתמש בו.
ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס, סיפר שבזמן הדיון התכתב עם ממן וביקש לדעת כמה דרישות כאלה יצאו ואם היו מוצדקות. לדבריו, הלשכה הסכימה שהפטור לא ייכתב בחוק אחרי שממן הציג לה מקרה קיצון: עסק זעיר שקונה פנטהאוז ב-20 מיליון שקל בלי מקורות. מקרה כזה צריך להיבדק, אמר גינדי. דרישה שנשלחת רק כי הרכז רצה לא אמורה לקרות, והוא ביקש מהרשות לבדוק את שיקול הדעת שהופעל.
ה-30% שמסבירים את הגידול בהון
עסק זעיר מנכה 30% מהמחזור כהוצאה נורמטיבית, בלי להציג קבלות. כדר הסביר מה זה אומר כשמגיעה הצהרת הון. בדוגמה שנתן, עסק עם מחזור של כ-120,000 שקל נהנה מניכוי של בערך 30,000 שקל בשנה. אחרי חמש שנים מצטברים כ-150,000 שקל שלא נחשבו הכנסה חייבת, אבל ייתכן שנשארו בחשבון הבנק.
בהצהרת הון משווים את הגידול בהון להכנסות שדווחו. לפי כדר, הסכום הזה הוא הסבר לגיטימי לגידול, בדומה לפחת שנרשם כהוצאה בלי שיצא כסף מהקופה. המערכת המקוונת יכולה לחשב אותו לבד, אבל לדבריו היא לא תעשה זאת. מי שממלא את ההצהרה צריך להכניס אותו להסבר בעצמו.
כשהמכתב מגיע
עסק זעיר שקיבל דרישה להצהרת הון צריך קודם לבדוק את התאריך שלה. אם היא נשלחה לפני הבקשה לעבור לתיק 44, לפי פקידת השומה של רמלה מגישים, והמעבר למסלול לא מבטל אותה. אם היא הגיעה אחר כך, לפי הדברים בפאנל היא אמורה לנבוע מממצא מסוים בתיק.
ההצהרה עצמה תוגש מ-1 בינואר 2027 רק במערכת המקוונת, גם אצל עסק זעיר. המדריך לעסק זעיר מפרט ממה עוד המסלול פוטר, ומה צריך כדי להישאר בו.